Eigen woning en zelfstandig ondernemer hypotheek

Een IB-ondernemer kan zelf kiezen hoe hij zijn huis etiketteert; is het zakelijk eigendom of prive-eigendom? Het kan ook gedeeltelijk.

Woning is ondernemingsvermogen

Als ondernemer kan hij alle kosten van aanschaf en bezit van zijn woning ten laste brengen van zijn resultatenrekening. Er mag ook worden afgeschreven op de woning. De afschrijving wordt gesteld op 15% van de huurwaarde van het pand (waarbij wodt uitgegaan van een redelijke huur).

Tegenover de aftrekbaarheid van alle kosten staat een bijtelling voor privegebruik. Bij staking van de onderneming geld dat het verschil van de waarde van de woning in het economisch verkeer en de boekwaarde van de woning als stakingswinst.

Woning is privé-vermogen

Voor het privé-gedeelte van de woning geld dat de hypotheekrente slechts aftrekbaar is voor dat deel wat voor privé-doeleinden wordt gebruikt. Ook het (naar rato) lage eigenwoningforfait wordt alleen berekend over het privegedeelte.

Voor het zakelijk gedeelte van de woning blijft het pand fiscaal meestal buiten beschouwing. Formeel dient de ondernemer een zakelijke huurvergoeding bij zij inkomen op te tellen, echter dat bedrag mag hij weer aftrekken van zijn ondernemingswinst zodat per saldo niets veranderd.

Woning is gedeeltelijk privé en gedeeltelijk ondernemingsvermogen

Een mix van bovenstaande methoden.

Terbeschikkingstellingsregeling

Voor verbonden personen (minderjarige kinderen, echtgenoot) aan wie men een woning ter beschikking stelt geld een speciale regeling. Dit vermogen wordt niet belast in box 3 maar in box 1.